Налоговый вычет суммы взносов в ПФР при доходе сверх 300 000 рублей

налоговый вычет с 2014 годаКак я уже писала в предыдущей статье о вступлении в силу нового ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», нас ожидают в этом плане грандиозные перемены.

Коротко о переменах

1. Для тех, у кого доход за год не превысит 300 000 рублей, взносы в ПФР останутся такими же, как и в этом году (обозначим их буквой «А«) и уплачивать их надо будет так же, как и прежде — до 31 декабря текущего взноса (сразу или авансовыми платежами — по предпочтению).

2. Для тех, у кого доход за год превысит 300 000 рублей, они увеличатся на 1% от суммы СВЕРХ 300 000 руб. (обозначит их буквой «Б«). Иными словами их можно представить как Б = А + 1% (Д-300 000), где «Д» — доход за расчетный год. Есть и потолок 1% (Д-300 000) — не больше 129 916,8 руб. (5205 руб. × 8 × 26% × 12 мес.). Соответственно,  часть А надо будет уплатить до 31 декабря расчетного года, часть 1% (Д-300 000) до 1 апреля года, следующего за расчетным.

А можно ли будет вычесть сумму, уплаченную СВЕРХ суммы «А»?

— возник у меня логичный вопрос. Думаю, такой же вопрос возникает у всех ИП. Я задала этот вопрос экспертам БСС Главбух (до сих пор является для меня палочкой-выручалочкой! кончится подписка — обязательно подпишусь снова!), на что мне ответили, что пока официальных разъяснений по этому поводу нет. Оно и понятно — зачем морочиться, если есть еще целый год! Мы бы тоже не стали, верно, если бы это не касалось нас напрямую? Но поскольку это касается меня напрямую, и вопрос этот не дает мне покоя, я полезла копаться в законодательстве, чтобы найти ответ на этот вопрос самой. И, опережая рассказ о том, как же я логически мыслила в русле законодательства, озвучу итог копаний — В Законе НЕТ явного указания на то, что уплаченную сверх сумму нельзя будет вычесть, а, следовательно, её будет можно вычесть со спокойной душой. Правда, это случится аж в 2015 году — закон вступает в силу с января 2014 и 2014 год и будет первым расчетным для тех, у кого доходы (дай бог всем и каждому ИП!) превысят 300 000 рублей.

Что говорит Закон и как я его поняла

Начну по порядку.

По Закону, предприниматели, работающие без привлечения наемного персонала (а я именно такой предприниматель и есть), признаются плательщиками страховых взносов, которые не производят выплат и вознаграждений физическим лицам. Они платят страховые взносы только за себя в ФИКСИРОВАННОМ размере (прошу обратить на это предложение особое внимание!). Это следует из положений пункта 2 части 1 статьи 5 и части 1 статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такие предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов, ФАКТИЧЕСКИ уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ  (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Это написано в законе действующем и данные формулировки изменению не подвергались.

Следовательно, предприниматель может уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, ФАКТИЧЕСКИ УПЛАЧЕННЫХ В ПФР и ФФОМС в ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ. Весь вопрос в том, что считается в данном случае ФИКСИРОВАННЫМ РАЗМЕРОМ?

Перехожу к ФЗ от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»». То есть, к Закону, о котором я вела речь выше.

Там, в статье 2 пункт 1 а) дан порядок (формула) определения фиксированного размера страховых взносов:

«1_1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в п.1) «в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;»,

в п.2) «в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.»

Значит, законодательно определено считать за ФИКСИРОВАННЫЙ РАЗМЕР страховых взносов для плетельщиков, чей доход превышает 300000 рублей за расчетный период ВСЁ, что они уплатят в ПФР и ФФОМС за этот расчетный период.

ВЫВОД. Из законодательства следует, что предприниматель МОЖЕТ вычесть ВСЁ, что уплатил в ПФР и ФФОМС в качестве страховых взносов, включая и дополнительный взнос с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

Такова была моя логика прочтения Закона. Остается ждать комментариев по этому поводу от налоговиков, которые, утверждая обратное (не смогут вычесть всё, что сверх, а будут вычитать только то, что вычитают все), ОБЯЗАНЫ будут предоставить убедительные ссылки на законодательные акты. В противном случае, можно будет вычитать и радоваться. А они пусть доказывают, что это сделано это неправомерно. :)

Вот такой экскурс в законодательство. Записала все себе специально, чтобы успокоиться и отложить на год.

Еще варианты

Комментарии

  1. Свежие новости — МРОТ с 1 января 2014 года составит 5554 руб.

    • Елена говорит:

      Слава богу, что не 12000, как мн попалось где-то в новостях перед новым годом )) а то все изменения пошли бы лесом :)

  2. А вот такой интересный момент: если прошедший 2013 год был скажем не очень удачный и доход составил условно 330 тыс. По упрощенке 6% я должен заплатить 19,8 тыс. руб.
    Если из 19,8 тыс. руб. вычесть разрешенные взносы (100%) в ПФ и ФОМС грубо это 36 тыс. руб., то можно на 2014 год создать «запас» -16,2 тыс. руб. по УСН.
    Или этот номер не проходит ?

    • Елена говорит:

      Вы не можете уменьшить налог на сумму, большую чем сам налог ))) Конечно, не проходит такой номер. Уменьшаете на 100 % и налог не платите.

  3. Александр говорит:

    Всем доброго здоровья!
    В свете изменений возникает вопрос. Если страховой взнос с суммы, превышающей 300 000 подлежит налоговому вычету, могу ли я до 31 декабря отчётного периода оплатить его авансом, для получения вычета уже за отчётный период, а не ждать 15 года, если сумма получается приличная.

    • Елена говорит:

      Здравствуйте, Александр.
      В законе четко прописан срок уплаты этих взносов. А в остальном — надо интересоваться у своих налоговиков. Пока на этот счет разъяснений не было. Но откладывать надо, чтобы не попасть в «манинот». Думаю, что мы будем возвращаться к этому вопросу, и не раз. ))) у нас же как — пока гром не грянет — мужик не перекрестится ))

    • Елена С. говорит:

      Добрый день, Александр!
      В законе указан срок для уплаты этого 1% — не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом. Но нигде не сказано, что это должно быть не ранее 01 января следующего года, поэтому имеете полное право уплатить сумму в текущем году.
      Я задавала такой же вопрос специалистам Контура. Мне ответили, что уплатить имею право в текущем году, но вот вычитать они пока не советуют, т.к. нет комментариев налоговиков по этому поводу.
      Однако, сама я считаю, что в законе и так все очень четко прописано. Сколько взносов в ПФ уплатил в расчетном периоде, столько можешь и вычесть из налога (если это не более 50% самого налога). Да и какая разница? Если уплачивать все-равно до 01 апреля следующего года, то и вычитать из рассчитанного налога за IV кв. текущего отчетного периода (он же тоже платится до 25 марта следующего года). Никакого смысла оттягивать уплату и вычет я не вижу. Тем более, если сумма приличная, то она может превысить 50% от суммы налога за 4 кв., что означает только то, что Вы не сможете при уплате налога за 4 кв. уменьшить его на всю сумму взносов в ПФ, уплаченных за весь текущий год (включая 1%), на что по законодательству имеете право, если Вы на УСН и у Вас нет наемных работников. Вернее даже то, что в декларации у Вас нарисуется переплата по налогу, и Вы ее все равно зачтете при уплате налога за 1 кв. следующего года. Только письмо в налоговую об этом самом зачете писать будете.
      Это мое мнение и мои рассуждения. Решать Вам, как правильно поступить.
      Лично я буду уплачивать поквартально в этом году (у меня доход уже в январе месяце больше в несколько раз, чем эти несчастные 300 000 руб.), и в случае претензий от налоговиков им придется очень сильно потрудиться, чтобы доказать мою неправоту.

      • Елена С. говорит:

        Извините, в тексте моего сообщения не 50%, а 100% налога.

      • Елена говорит:

        Елена, добрый день!
        Огромное спасибо за комментарий, основанный на собственных изысканиях по этому вопросу!
        А с уплатой сверхвзносов (назовём их так) поквартально лично я вижу вот какой трудный, но разрешимый момент: величина взносов имеет верхнюю планку — 138 627,84 руб. (5554 руб. × 8 × 26% × 12 мес.).
        С переплатами возиться очень не хочется, а можно переплатить, если не ориентироваться на эту сумму.
        Вижу выход из положения таким — платить и вычитать поквартально и следить за тем, чтобы вычет не превысил итоговой суммы в 138 627,84 руб. (по новым правилам — округляем в большую сторону и платим целые рубли, без копеек — 138 628 руб.). Как только уплатили и вычли всю сумму, на этом и останавливаемся.
        Здесь можно определить основной принцип действия: следить и откладывать по 1/4 части суммы 138 628 руб. каждый квартал (можно разделить её на 12 — получим ежемесячный вклад в этот своеобразный фонд = 11552,33). Таким образом, можно будет заплатить и вычесть соответствующую квартальную сумму довольно легко тогда, когда сочтем это необходимым. Возможно — уже в первом квартале, а, возможно, в последнем, что, как раз и будет уж в 2015 году. Все будет правильно.

        А с изменениями — не думаю, что мы будем неприятно удивлены в плане налогового вычета. Раз этого не сделали (не запретили вычитать), то вычитать мы все же будем. И это не может не радовать!

        Схем уплаты и вычета может быть много. Но крайний срок уплаты — 01 апреля 2015 года. Мы можем спать и видеть приятные сны, что упрощенка стала 3-х процентной, что налоговая инспекция вообще приказала нам долго жить и здравствовать, а сама исчезла из реалий всех ИП без работников и с работниками :) навсегда, НО… Обязаны уплатить в ПФР сверхвзносы именно до 01 апреля 2015 года. Потому как после 1 апреля начнет капать пеня.

        Вариант с вычетом поквартально мне нравится больше, потому как те же реалии нашей жизни таковы, что гарантированную и стабильную прибыль сейчас не может планировать никто из нас. Поэтому Ваш, тёзка, вариант самый предпочтительный. Надо только следить, чтобы не заплатили больше. Но даже и здесь нет ничего страшного, как вы правильно заметили. Переплату всегда можно перезачесть.
        Все и всегда страшно и напряжно только до тех пор, пока не сделал это в первый раз. Как сделал — уже не страшно.

        Когда-то я завела этот блог именно для того, чтобы развенчивать собственные страхи перед новой жизнью в качестве индивидуального предпринимателя. Этой цели он до сих пор и служит :)

        Спасибо, Елена, что помогли мне в этом своим комментарием!
        Успехов! И — заходите в гости ))

  4. Александр говорит:

    Спасибо за ответ. Хотелось бы ясности в обозримом будущем.

    • Елена говорит:

      :)))) Александр, ясности хочется всем и, не поверите — также в обозримом будущем. )))
      А что вам мешает сходит в свою налоговую и прояснить этот вопрос уже сейчас?
      Заодно поделились бы знаниями, полученными из первых рук :)

      • Александр говорит:

        В ближайшее время постараюсь.

        • Елена говорит:

          Ждем вас с личным опытом :) Можно прямо сюда и написать, как лично вы разъяснили эту «сову» :)

  5. Юрий говорит:

    Еще раз внимательно и дотошно перечитал 237-ФЗ и остался несогласен с Вашей трактовкой, Елена.
    Прежде всего, процитирую ФЗ дословно, чтобы на сокращениях не допускать смысловых искажений:
    «1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

    1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

    2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.»;

    А теперь, начнем начнем сокращать, не теряя смысловой нагрузки формулировок —
    1) при доходе до 300 000 рублей в год: размер страхового взноса определяется
    в фиксированном размере, определяемом как произведение (…)
    и по смыслу этот размер действительно описан как ФИКСИРОВАННЫЙ.
    2) при доходе свыше 300 000 рублей в год : размер страхового взноса определяется
    в фиксированном размере, определяемом как произведение (…) плюс 1,0 проценета от суммы, превышающей 300 000 рублей.
    То есть, фиксированный размер — это фиксированный размер, не зависящий от дохода, к которому добавляется ПЕРЕМЕННЫЙ, зависящий от конкретного размера дохода.
    И по смыслу и по сути этот размер никак не может быть ФИКСИРОВАННЫМ вцелом.
    Так что я не стану рассчитывать на эту лазейку и буду считать нововведения прямым убытком.
    Радует лишь одно, никакой новой отчетности в связи с этими новшествами от нас не требуется.

    • Елена говорит:

      Здравствуйте, Юрий. Спасибо за комментарий. Но я все же поправлю вас — Я НЕ ТРАКТОВАЛА ЗАКОН. Я его ЧИТАЛА. И читала внимательно, как делает это профессиональный редактор. В вашем сокращении строк Закона как раз-таки и проглядывается тот смысл, на который указала я. «В ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ, ОПРЕДЕЛЯЕМОМ КАК… » — и дальше идет определение фиксированного размера данного пункта. Так что, вы меня также не убедили. Тем более, что дополнением к этому является опять-таки, не моя личная «трактовка», а ссылка на БУКВУ Закона, в котором также не сказано, что ИП на упрощенке не может сделать налоговый вычет суммы, уплаченной сверх, как делает это с суммой уплаченной с дохода в 300 000 руб.

      И еще хочу поправить вас — это не лазейка. Это — оговоренное законодательством неотъемлемое ПРАВО. Чувствуете разницу?

      Конечно, вы вправе выбирать как относиться к чему либо. Но лично я предпочитаю не делать выводов, не получив подтверждения.
      Позвоните своим налоговикам и поинтересуйтесь. Интересно, что скажут по этому поводу они.

    • Александр говорит:

      На сколько я понимаю ИП на упрощёнки платит именно ФИКСИРОВАННЫЕ платежи и понимается данное понятие, как платёж не меняющийся от величены заработной платы. Именно поэтому платежи являются ФИКСИРОВАННЫМИ.

      • Елена говорит:

        Вы понимаете неправильно. Более того — путаете понятия.
        ФИКСИРОВАННЫЕ платежи В ФОНДЫ (ПФР И ФФОМС) НЕ ЗАВИСЯТ от системы налогообложения и не зависят от налога вообще. Они как раз-таки ЗАВИСЯТ от величины МРОТ напрямую.
        ОНИ ЗАФИКСИРОВАНЫ ЗАКОНОМ. Как зафиксированы? — ОПРЕДЕЛЕНИЯМИ (точной расшифровкой понятия, формулой расчета). Какими определениями — Читайте в статье. В данном конкретном случае ЗАКОН ДАЕТ ДВА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИКСИРОВАННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ (две формулы расчета). По этим определениям и определяем их величину. И, повторюсь, они как раз-таки зависят от величины минимального размера заработной платы (МРОТ), а никак не от упрощенки.

  6. Генрих говорит:

    Значит для тех у кого доход меньше 300т. Взносы теперь1мрот 17328,48+1444,04 а не 2мрот 32479,2 +2706,6 как 2013г. и с каждых 100т.р. сверх 300т.р. по 1т.р. Грубо у кого доход за год не больше 2млн. Взносы остались как в том году? или я не правильно понял? судя по информации на сайте пфр так?

    • Елена говорит:

      Возраст ИП с 2014 года не имеет значения. Взнос за полный год — 2014 (МРОТ 5554 руб.). Фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2014 году для ИП составил (всего полных месяцев 12): на страховую часть пенсии: 5554 * 26% * 12 мес. = 17328.48 рублей; на накопительную часть пенсии: 5554 * 0% * 12 мес. = 0 рублей; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: 5554 * 5.1% * 12 мес. = 3399.05 рублей; Итого 20727.53 рублей; С 2014 года в ПФР платят только страховую часть одной платежкой(независимо от возраста). Также с 2014 года при накоплении дохода свыше 300 000 (с начала года) ИП платит 1% в ПФР с суммы дохода превышающей 300 000 руб(за год). Т.е. если доход 400 000 руб. то нужно заплатить 400 000 -300 000 руб = 100 000 *1% = 1000 руб.

  7. Лариса говорит:

    Елена, я тоже согласна с Юрием. Лично я читаю Закон, как он написан, а именно»… при доходе свыше 300 000 рублей в год : размер страхового взноса определяется
    в фиксированном размере, определяемом как произведение (…) ПЛЮС 1,0 процента от суммы, превышающей 300 000 рублей. Т.е есть фикс. размер и к нему ПЛЮСУЕТСЯ уже сумма 1%, но к фиксированному размеру она уже не имеет никакого отношения. Но это ИМХО.

    • Елена говорит:

      Лариса, подождем официальных разъяснений по этому поводу. Повторюсь — консультировалась с экспертами БСС. Они меня сориентировали именно так. Но, подождем конца года ))) Время еще есть.

  8. Оксана говорит:

    Полностью солидарна с Еленой.
    В законе четко прописаны формулы ФИКСИРОВАННЫХ взносов! И есть 2 формулы. Одна для тех у кого доход 300000: МРОТ * тариф * 12 месяцев + 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.
    Ведь написано же «в фиксированном размере, определяемом как ..» и далее следует либо одна, либо другая формула. И вы по своей ситуации выбираете для себя либо первую либо вторую. Но в любом случае это фиксированный размер. Просто для каждого он свой! А ФИКСИРОВАННЫЙ он просто потому что ЗАФИКСИРОВАН определенной формулой. А не от того что он 33 р. для всех и каждого.
    Про некую «переменную» это отсебятина и домыслы, в Законе никоим образом об этом речи не идет.

    • Елена говорит:

      Спасибо, Оксана, за комментарий и за солидарность ))
      Я пока от своего прочтения Закона не отказалась и не откажусь. В конце концов, всегда все можно будет проверить на практике. В следующем году вычесть то, сверх, из налогов и посмотреть — что будет ))) Наказать за это точно не накажут. Максимум — пришлют требование, если прочли закон неправильно и вот в требовании как раз и укажут статью Закона, где написано, что вычитать нельзя.
      Спасибо! И, по традиции )) — желаю всем гостям успехов в деятельности!

  9. Оксана говорит:

    (потерянная часть)…
    2 формулы:
    Одна для тех у кого доход выше 300000: МРОТ * тариф * 12 месяцев + 1 % от суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб
    Вторая для тех у кого доход менее 300000: 1 МРОТ * тариф * 12 месяцев.

  10. Надежда говорит:

    Сомнений много. Но- как первый расчет определяет фиксированный платеж, так и второй- т.к. определяет КОНКРЕТНУЮ величину- верхнюю планку в размере 138628. Это вполне себе определенная сумма.
    Вопрос- ранее, можно было производить уменьшение, если сумма фиксированных взносов была уплачена до 31 декабря, а теперь- есть возможность окончательный платеж делать до 1 апреля следующего года, как и итоговый платеж по усн (до 20). Вроде бы намек… :)

    • Елена говорит:

      Думаю, что надо будет сначала платить взносы, затем — налог, а затем уж заполнять и отправлять декларацию, в которой как раз и отразится налоговый вычет.

  11. Антон говорит:

    Добрый день!
    Не согласен с Вашей трактовкой закона по следующей причине:
    По правилам русского языка, в нижеприведённой мною вашей цитате закона, оборот, который составляет определение ФИКСИРОВАННОГО размера начинается со слова «определяемом» и заканчивается словами «в 12 раз», о чём свидетельствует выделение этого оборота запятыми. Всё, что находится за пределами этого выделения и начинается со слова «плюс», уже в это определение не входит и является другой частью предложения.

    «п.2) «в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.»»

    Любой оборот является уточнением и определением и может быть удалён из предложения без потери его смысла. То есть, можно выкинуть всё, что между запятыми. Делаем так — и вот, что имеем:

    «в фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.»

    • Елена говорит:

      Вы лично можете и не соглашаться с трактовкой. Но по факту все обстоит именно так, как я описала в посте. И это не трактовка, а ПРОЧТЕНИЕ.

  12. Елена говорит:

    Есть официальное разъяснение, совпадающее с мнением автора: Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511.

    • Елена говорит:

      Спасибо за законодательный аргумент, тёзка!

  13. Светлана говорит:

    Добрый день! У меня вопрос: я узнаю сумму дохода свыше 300 тыс. 10 декабря и могу уплатить тут же все взносы. Следовательно — они будут уменьшать сумму налога по УСН за 2014 год? Если же 1% уплачен в 2014 году за 2014 году к расчетам какого года надо относить сумму платежа в 1%.

    • Елена говорит:

      Добрый вечер! Как заплатите взносы — так сразу же и уменьшайте сумму налога. Это можно делать так. Уменьшаем налог того года, за который заплатили взносы.

  14. Наталья говорит:

    Добрый день! Подскажите пожалуйста а доход это то что поступило мне на расчетный счет плюс вмененка уплаченная за год (Налогообложение упращенка и вмененка)?

    • Елена говорит:

      Совмещенный режим налогообложения — не мой конек. На упрощенке доход — все, что поступило на РС.

  15. Ирина говорит:

    Здравствуйте! А если заплатить этот пресловутый 1% в 2015 году (за 2014 год), то тогда его вообще нельзя будет принять к вычету не за 2014 год не за 2014 год! Так, или я что-то не понимаю?

    • Елена говорит:

      К вычету он принимается так: платите в январе 2015, вычитаете в апреле из налога.

  16. София говорит:

    Добрый день, Елена прошу помочь в разрешений этого вопроса: ИП УСН 6% без работников,
    Доход 1квартал=0, налог =0, взносы=0
    Доход 2 квартал(полугодие) =0, налог =0, взносы=0
    Доход 3 квартал(девять месяцев) =546900, налог =32814(25.10.14)
    Доход 4 квартал = 653100, взносы=20727,53(12.11.14)
    Теперь подвожу Итого за год 1200000*6% -32814-20727,53=18458,47, могу ли я заплатить 1% от превышения 300000 это =9000, в декабре и тут же вычесть это из суммы оставшегося налога 18458,47-9000=9458,47, или заплатить 9000 в декабре а налог в январе с вычетом, простите если выразилась не так. Заранее благодарю.

    • Елена говорит:

      Добрый день, София.
      В цифры вникать не буду — отвечу по смыслу.
      Вы можете заплатить 1% с превышения уже сейчас. А вычет сделаете из авансового платежа за 4 квартал (остаток за год) — это уже в январе. То есть, вы учтете взносы в авансовом платеже за тот квартал, в котором их уплатили.

  17. Только что говорила с начальником отдела в ПФ
    списать 1% можно с налоговой базы так же как любой платеж в ПФ
    налоговая должна будет предоставить в ПФ наши декларации но для своего спокойствия мы можем сами отправить в ПФ копии всех деклараций

    • Елена говорит:

      Ну…. я как-то не волнуюсь на счет ПФР. Для них главное, чтобы денежки на счет поступили. А все остальное — не их забота :)

  18. Татьяна говорит:

    Увы, уже январь, а ясности так и нет. Я задавала этот вопрос про вычет 1% на сайте Налоговой — они переслали его в нашу местную Питерскую налоговую, из которой мне ответили, что по их мнению я 1% вычитать не могу. Правда, приписали, что сделают запрос в центральную налоговую и когда получат разъяснения, то перешлют мне. С тех пор (с лета) — молчок.

    Этот же вопрос задала на вебинаре большому начальнику (начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России САДЫКОВ Марат Альбертович — о как!) Он ответил в том духе, что можно вычитать «за тот период, когда фактически было уплачено», но потом добавил, что вопрос этот не проработан и есть разные мнения. Короче, налицо ситуация, когда закон можно трактовать по-разному, а налоговая не торопится что-либо разъяснять.

    Сама я решила с вычетами не заморачиваться: неохота судиться с налоговой, даже чувствуя за собой правоту — просто банально не хочется терять время, которое можно потратить на работу. Пока заняла выжидательную позицию.

    • Елена говорит:

      Дорогая Татьяна! Ясность есть и уже давно — с 21 февраля 2014 года!!! А налоговики не обязаны это знать. Они полезут в законы, когда начнутся камералки, да и то — не все, а те, кто этим занимается. Это обязаны знать мы с вами. Итак, Письмо Минфина РФ от 21 февраля 2014 г. N 03-11-11/7511 «Об уменьшении налога, уплачиваемого при применении УСН, на страховые взносы, уплаченные ИП в фиксированном размере, а также в связи с превышением годового дохода. «

      П.С. Отсыл к этому разъяснению есть в комментариях коллег выше.

      • Татьяна говорит:

        Увы и ах, в самом конце этого письма Минфин фактически открещивается от любой ответственности — в стиле «это просто наше частное мнение» («Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.»)

        Так что налоговая не обязана с этим мнением соглашаться. Например, сталкивалась с аналогичной ситуацией, когда Минфин пишет одно (конкретно: не надо подавать декларацию, если не возникла обязанность платить налог с полученного приза), а налоговая говорит, что Минфин ей не указ и штрафует тех, кто не подал нулевую декларацию. Поэтому я процентов на 95 уверена, что скоро будут разбирательства между ИП и налоговой. Подожду результатов.

        Собственно, я никого ни к чему не призываю — я констатирую тот факт, что закон прописан криво и может трактоваться двояко. Мы живем не в той стране, где любое сомнение трактуется в пользу гражданина. А времени на разборки в судах жалко (как и денег — потому что без адвоката в суд лучше не лезть). Так что пока подожду.

        • Елена говорит:

          Вы в праве поступать на ваше личное усмотрение. Но вычет делается. И это ясно из самого закона. Обо этом я и написала в статье. Приведу еще один компетентный источник — журнал «Упрощенка» №11 за 2014 года. Там, в статье «Когда предпринимателю, заработавшему более 300 000 руб., выгоднее платить вторую часть страховых взносов» Н.П. Епихин, эксперт журнала, рассматривая варианты уплаты страховых взносов, пишет следующее:

          «Вариант № 2 Поэтапная уплата второго взноса в ПФР»

          Начать платить второй взнос в Пенсионный фонд РФ (1% с доходов), не дожидаясь конца года, может быть выгодно. И вот почему.

          Если у вас «упрощенка» с объектом доходы. На объекте доходы вы можете уменьшить единый налог только на те взносы, которые были уплачены в этом же отчетном (налоговом) периоде (п. 3.1 с. 346.21 НК РФ).

          Личные взносы предприниматель может платить когда угодно, главное, чтобы уплата взносов с доходов была произведена не позднее 1 апреля 2015 года. То есть вы можете в любое время уплатить «личные» взносы и в этой же сумме поставить их в вычет налога по УСН за соответствующий период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить «упрощенный» налог на страховые взносы, применив вычет. Взносы уменьшают налог по УСН за тот период, в котором они уплачены, — квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Например, взносы уплачены в сентябре, значит, они ставятся в вычет при уплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев.

          Бизнесмен, работающий с наемным персоналом, может поставить в вычет по УСН и взносы за работников, и взносы за себя. Но размер вычета строго ограничен — не более 50% от суммы начисленного налога. Обратите внимание: ограничение применяется не только при найме по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым договорам на выполнение физическими лицами работ (оказание услуг). Это следует из письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-11/22085.

          Если же предприниматель работает в одиночку, он ставит страховые взносы, которые уплачены за себя, в вычет без ограничений. То есть налог по УСН предпринимателям-одиночкам можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля, если уплаченные взносы больше суммы налога по УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

          Как видите, как бы предприниматель ни работал — один или с наемными работниками, страховые взносы учитываются в вычете в том квартале, в котором они фактически уплачены в бюджет. Это касается как взносов за работников, так и взносов за себя.»

          Вы можете не верить экспертам уважаемого журнала — ваше право. Но лично я считаю, что недоплатить лучше, чем переплатить. Если ваши налоговики будут принципиально ПРОТИВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, то пришлют вам требование, которое вы можете оспорить, приведя убедительные аргументы. Я иду этим путем. А вы поступайте, как считаете правильным сами.

          • Татьяна говорит:

            Вопрос не в том, чему поверю я, а в том, чему поверят налоговики. У меня есть прямой ответ от моей налоговой, что они ни в какой вычет не верят. Для них аргументом может быть либо текст закона (а он читается двояко — благодаря обилию причастных оборотов «плюс 1,0 процента» может относиться к «фиксированному размеру» или быть отдельным дополнением к «фиксированному размеру») или прямое указание их налогового начальства. Ни Минфин, ни любые эксперты для них не аргумент.

          • Елена говорит:

            Цитирую свою статью с цитатой же из закона, где четко прописано о ФИКСИРОВАННОМ РАЗМЕРЕ страховых взносов. То, что на ваш взгляд «криво» на самом деле все ясно и понятно сформулировано (посмотрите с форматирование в статье):

            Перехожу к ФЗ от 23.07.2013 № 237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»». То есть, к Закону, о котором я вела речь выше.

            Там, в статье 2 пункт 1 а) дан порядок (формула) определения фиксированного размера страховых взносов:

            «1_1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

            в п.1) «в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;»,

            в п.2) «в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.»

            Значит, законодательно определено считать за ФИКСИРОВАННЫЙ РАЗМЕР страховых взносов для плетельщиков, чей доход превышает 300000 рублей за расчетный период ВСЁ, что они уплатят в ПФР и ФФОМС за этот расчетный период.

            ВЫВОД. Из законодательства следует, что предприниматель МОЖЕТ вычесть ВСЁ, что уплатил в ПФР и ФФОМС в качестве страховых взносов, включая и дополнительный взнос с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

          • Елена говорит:

            Но, повторюсь, вы можете поступать как считаете нужным. И это не «трактовка» закона, а ПРОЧТЕНИЕ.
            Меня на самом деле волнует сейчас совершенно другой вопрос. С 1 января 2015 года вступили в силу изменения в заполнении платежных поручений на перечисление налогов и страховых взносов. Вот здесь если ошибиться, то будут проблемы точно. С уважением.

  19. Ольга говорит:

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста, с какой суммы мы должны уплатить 1% с превышения? Мы на УСН 15%. Доходом будут считаться все поступления на расчетный счет или доход минус расход? Спасибо!

    • Елена говорит:

      Добрый. Ничем помочь не могу. Блог мой, если заметили, посвящен ИП УСНО 6%. Все остальное — вне моей компетенции. Читайте законодательство. Там все четко и ясно написано. Я пропускаю все, что меня не касается — предпочитаю не забивать голову ненужными знаниями. Удачи.

  20. Роман говорит:

    С ответственность. отнеслись к письму (http://www.nalog.ru/rn66/news/tax_doc_news/4953455/) ФНС в Свердловской области:

    Письмо Минфина России от 01.09.2014 №03-11-09/43709 доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 12.09.2014 № ГД-4-3/18435@.

    http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=168659

  21. Татьяна говорит:

    в какой графе налоговой декларации по УСН за 2014 год указать сумму, уплаченную в ПФР 1% от дохода, превышающий 300000руб,

    • Елена говорит:

      Отдельной графы для этих взносов нет. Все взносы указываются в графах 140-143 нарастающим итогом (ВСЕ ВЗНОСЫ СУММАРНО — когда какие платили). Пояснения даны в описании строк.